当前位置:首页 > 范文 > 行政后勤 > 正文
文章正文

事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度

导读: 事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度(共4篇)2014年会计继续教育-行政会计制度2013年会计继续教育-新《事业单位会计制度》课后题答案2013年会计从业继续教育新《事业单位会计制度》课后题答案一、单项选择题(下列各小题备选答案中,只有一个符合...

范文 > 行政后勤 > :事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度是由173资源网(www.lintascinta.com)为您精心收集,如果觉得好,请把这篇文章复制到您的博客或告诉您的朋友,以下是事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度的正文:

【一】:2014年会计继续教育-行政会计制度

【二】:2013年会计继续教育-新《事业单位会计制度》课后题答案

2013年会计从业继续教育

新《事业单位会计制度》课后题答案

一、单项选择题(下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

1.下列项目中,关于新《事业单位会计制度》的适用范围的说法不正确的是(C)。

A.参照《公务员法》管理的事业单位的会计制度适用问题,将由财政部另行规定

B.如果事业单位所处的行业存在国家统一规定的行业事业单位会计制度,则该事业单位适用特定的行业事业单位会计制度

C.纳入企业财务管理体系执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的事业单位也要执行新《事业单位会计制度》

D.如果行业事业单位可以适用或基本适用新《事业单位会计制度》,则不再修订相关的行业事业单位会计制度,原执行行业事业单位会计制度的事业单位将转为执行新《事业单位会计制度》

2.新修订的《事业单位会计制度》篇幅长达近5万字,包括(C)个部分内容。

A.3

B.4

C.5

D.6

3.新《事业单位会计制度》共设置的会计科目个数为(C)。

A.28个

B.38个

C.48个

D.58个

4.下列项目中,说法错误的是(A)。

A.事业单位会计核算全部采用收付实现制

B.高等学校应当对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧C.事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销

D.事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的 规 定 单 独 建 账 、 单 独 核算

5.下列项目中,关于“银行存款”科目,说法错误的是(D)。

A.“银行存款”科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款

B.“银行存款”科目期末借方余额,反映事业单位实际存放在银行或其他金融机构的款项

C.事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务

D.事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每月终了应结出余额

6.下列项目中,关于“其他应收款”科目说法错误的是(D)。

A.本科目期末借方余额,反映事业单位尚未收回的其他应收款

B.本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位(或个人)进行明细核算

C.本科目核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项

D.逾期五年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销,核销的其他应收款应在备查簿中保留登记

7.下列项目中,关于存货的清查盘点,说法错误的是(A)。

A.事业单位的存货应当定期进行清查盘点,每半年至少盘点一次

B.对于发生的存货盘盈、盘亏或者报废、毁损,应当及时查明原因,按规定报经批准后进行账务处理

C.盘盈的存货,按照同类或类似存货的实际成本或市场价格确定入账价值;同类或类似存货的实际成

本、市场价格均无法可靠取得的,按照名义金额入账

D.盘亏或者毁损、报废的存货,转入待处置资产时,按照待处置存货的账面余额,借记“待处置资产损溢”科目,贷记本科目

8.下列项目中,关于“长期投资”科目说法错误的是(C)。

A.本科目属于资产类科目

B.本科目应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行明细核算

C.本科目核算事业单位依法取得的,持有时间超过1年(含1年)的股权和债权性质的投资

D.事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门有关事业单位对外投资的规定

9.事业单位的固定资产一般划分的类别数是(C)。

A.四类

B.五类

C.六类

D.七类

10.下列项目中,关于“在建工程”科目说法错误的是(C)。

A.本科目应当按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算

B.本科目期末借方余额,反映事业单位尚未完工的在建工程发生的实际成本

C.事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算,同时按照本制度的规定至少按季度并入本科目及其他相关科目反映

D.本科目核算事业单位已经发生必要支出,但尚未完工交付使用的各种建筑(包括新建、改建、扩建、修缮等)和设备安装工程的实际成本

11.下列项目中,关于“无形资产”科目,说法错误的是(C)。

A.本科目核算事业单位无形资产的原价

B.本科目应当按照无形资产的类别、项目等进行明细核算

C.事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件,不应作为无形资产核算

D.无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等

12.下列项目中,关于“待处置资产损溢”科目说法错误的是(B)。

A.本科目核算事业单位待处置资产的价值及处置损溢

B.本科目期末如为借方余额,反映尚未处置完毕的各种资产净溢余

C.事业单位处置资产一般应当先记入本科目,按规定报经批准后及时进行账务处理,年度终了结账前一般应处理完毕

D.对于在处置过程中取得相关收入、发生相关费用的处置项目,本科目还应设置“处置资产价值”、“处置净收入”明细科目,进行明细核算

13.下列项目中,关于“应缴税费”科目说法错误的是(B)。

A.事业单位代扣代缴的个人所得税,要通过本科目核算

B.本科目核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费,包括营业税、增值税、车船税、房产税、印花税、企业所得税等

C.本科目期末借方余额,反映事业单位多缴纳的税费金额;本科目期末贷方余额,反映事业单位应缴未缴的税费金额

D.本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。属于增值税一般纳税人的事业单位,其应缴增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏

14.下列项目中,关于“长期借款”科目说法错误的是(D)。

A.本科目期末贷方余额,反映事业单位尚未偿还的长期借款本金

B.本科目核算事业单位借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款

C.本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于基建项目借款,还应按具体项目进行明细核算

D.为购建固定资产支付的专门借款利息,属于工程项目建设期间支付的,计入当期支出但不计入工程成本

15.下列项目中,关于“非流动资产基金”科目说法错误的是(A)。

A.本科目期末借方余额,反映事业单位非流动资产占用的金额

B.本科目应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目,进行明细核算

C.本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额

D.非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认

16.下列项目中,关于“财政补助结余”科目说法错误的是(A)。

A.本科目期末借方余额,反映事业单位财政补助结余资金数额

B.事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项,通过本科目核算

C.本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算

D.财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的财政拨款资金

17.下列项目中,关于“财政补助收入”科目说法错误的是(C)。

A.期末结账后,本科目应无余额

B.本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目;两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的相关科目进行明细核算

C.在“项目支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算

D.本科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款,包括基本支出补助和项目支出补助

18.下列项目中,关于“经营收入”科目说法错误的是(B)。

A.期末,将本科目本期发生额转入经营结余,借记本科目,贷记“经营结余”科目

B.本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动中开展的非独立核算业务活动取得的收入

C.本科目应当按照经营活动类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算

D.经营收入应当在提供服务或发出存货,同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时,按照实际收到或应收的金额确认收入

19.下列项目中,关于“经营支出”科目说法错误的是(C)。

A.事业单位的经营支出与经营收入应当配比

B.本科目应当按照经营活动类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算

C.本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动中所开展非独立核算经营活动发生的支出

www.lintascinta.com_事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度。

D.事业单位开展非独立核算经营活动的,应当正确归集开展经营活动发生的各项费用数;无法直接归集的,应当按照规定的标准或比例合理分摊

20.下列项目中,关于资产负债表中资产类项目“期末余额”栏的内容及填列方法,说法错误的是(B)。

A.“财政应返还额度”项目,反映事业单位期末财政应返还额度的金额

B.“固定资产”项目,反映事业单位期末各项固定资产的原价

C.“货币资金”项目,反映事业单位期末库存现金、银行存款和零余额账户用款额度的合计数

D.“存货”项目,反映事业单位期末为开展业务活动及其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本

21.下列项目中,关于收入支出表中“事业类收入”项目的填列方法,说法错误的是(C)。

A.“事业收入”项目,反映事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入

B.“上级补助收入”项目,反映事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入

C.“捐赠收入”项目,反映事业单位接受现金、存货、固定资产捐赠取得的收入

D.“其他收入”项目,反映事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入

22.下列项目中,关于财政补助收入支出表“本年数”栏各项目的内容和填列方法,说法错误的是(B)。

A.“年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目,反映事业单位本年初财政补助结转和结余余额

B.“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目,反映事业单位本年度从上级财政部门取得的各类财政拨款金额www.lintascinta.com_事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度。

C.“本年归集调入财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目,反映事业单位本年度取得主管部门归集调入的财政补助结转结余资金或额度金额

D.“调整年初财政补助结转结余”项目及其所属各明细项目,反映事业单位因本年发生需要调整以前年度财政补助结转结余的事项,而对年初财政补助结转结余的调整金额

23.下列项目中,关于将“固定资产”科目、“无形资产”科目的原账余额转入新账,说法错误的是(C)。

A.对于达不到新制度中固定资产确认标准的,应当将相应余额转入新账中“存货”科目

B.对于符合新制度中固定资产确认标准的,应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目

C.新制度设置了“无形资产”科目,核算尚未摊销的无形资产价值

D.事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的,应当自2013年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目

www.lintascinta.com_事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度。

24.下列项目中,关于将原账中净资产类科目余额转入新账,说法错误的是(B)。

A.新制度未设置“固定基金”科目,但设置了“非流动资产基金”科目

B.新制度设置了“事业基金”科目,其核算范围包括财政补助结转和财政补助结余

C.新制度设置了“经营结余”科目,转账时,如果原账中“经营结余”科目有借方余额,应直接转入新账中“经营结余”科目

D.新制度设置了“专用基金”科目,转账时,应将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目

二、判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果,你认为正确的用"√"表示,错误的用"×"表示。

1.原《事业单位会计制度》发布于1997年,自1998年1月1日起施行,对规范事业单位会计核算、服务财政预算管理发挥了积极的作用。近年来,随着我国公共财政体制改革的不断深化、事业单位体制改革的逐步推进,对事业单位的语段管理和财务管理都提出新的、更高的要求,原《事业单位会计制度?已经难以满足各方面的需要。对

2.新制度要求事业单位按照事业单位财务规则或制度规定确定是否计提折旧,并规定了“虚提”折旧和摊销的处理方法,即直接计入支出。错

3.对比旧《事业单位会计制度》,新《事业单位会计制度》在支出类科目中增设了拨出经费、拨出专款、专款支出、成本费用、销售税金结转、自筹基建科目等。错

4.事业单位应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。( 对 )

5.事业单位发生外币业务的,应当按照业务发生当日(或当期期初,下同)的即期汇率,将外币金额折算为人民币记账,并登记。对

6.根据国家税务总局“关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告”(国家税务总局公告[2011]第25号)第二十三条规定:企业逾期五年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。错

7.属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的,转入待处置资产时,按照存货的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额,借记“待处置资产损溢”科目,按存货的账面余额,贷记“存货”科目,按转出的增值税进项余额,贷记“应缴税费——应缴增值税(进项税额转出)”。对

8.对外转让或到期收回长期债券投资本息,按照实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按照收回长期投资的成本,贷记“长期投资”科目,按照其差额,贷记或借记“其他收入——投资收益”科目。对

9. 盘盈的固定资产,按照同类或类似固定资产的名义金额确定入账价值;同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的,按照市场价格入账。(错)

10.事业单位一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产,当月提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。(错)

11.为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出,如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出,应当计入无形资产成本不计入当期支出。(错)

12.因发生后续支出而增加无形资产成本的,应当按照重新确定的无形资产成本,重新计算摊销额。对

13“应缴财政专户款”科目核算事业单位按规定应缴入财政专户的款项,应当按照应缴财政专户的各款项类别进行明细核算。(对)

14.其他应付款科目核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内(含1年)的应付及暂收款项,如存入保证金等。(对)

15.处置长期投资、固定资产、无形资产,以及以固定资产、无形资产对外投资时,应当冲销该资产对应的非流动资产基金。(对

【三】:2015新事业单位会计制度

  根据《会计法》的规定,国家统一的会计制度,由国务院所属财政部制定;各省、自治区、直辖市以及国务院业务主管部门,在与会计法和国家统一会计制度不相抵触的前提下,可以制定本地区、本部门的会计制度或者补充规定。今天小编要与大家分享的是:2015新事业单位相关会计制度。具体内容如下,欢迎参考阅读:
 

  国务院各部委,直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):

  为了适应社会主义市场经济体制的需要,进一步规范事业单位会计核算,加强会计管理,促进社会各项事业健康、有序发展。根据《事业单位会计准则》(试行)我们制定了《事业单位会计制度》,现发给你们,请遵照执行。财政部1988年制发的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。对于在执行过程中发现的问题,请及时向我部反映。
 

  附件:

  事业单位会计制度
 

  第一部分 总说明

  一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行),规范事业单位会计核算,特制定本制度。

  二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。

  根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位,不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位,按有关企业会计制度执行。

  三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费,并发生预算管理关系,下面有所属会计单位的,为主管会计单位;向主管会计单位或上级单位领报经费,并发生预算管理关系,下面有所属会计单位的,为二级会计单位;向上级单位领报经费,并发生预算管理关系,下面没有所属会计单位的,为基层会计单位。

  以上三级会计单位实行独立会计核算,负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的,实行单据报账制度,作为“报销单位”管理。

  四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目,不需用的科目可以不用。

  本制度统一规定的会计科目编号,各单位不得打乱重编。

  五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位,元以下记至角、分。

  六、事业单位会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

  有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

  七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准,各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。

  八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度,凡与本制度不一致的,应停止执行。
 

  第二部分 事业单位通用会计科目

  一、会计科目表

  序号 编号 科目名称

  (一)资产类

  1  101  现金

  2  102  银行存款

  3  105  应收票据

  4  106  应收账款

  5  108  预付账款

  6  110  其他应收款

  7  115  材料

  8  116  产成品

  9  117  对外投资

  10  120  固定资产

  11  124  无形资产

  (二)负债类

  12  201  借入款项

  13  202  应付票据

  14  203  应付账款

  15  204  预收账款

  16  207  其他应付款

  17  208  应缴预算款

  18  209  应缴财政专户款

  19  210  应交税金

  (三)净资产类

  20  301  事业基金

  21  302  固定基金

  22  303  专用基金

  23  306  事业结余

  24  307  经营结余

  25  308  结余分配

  (四)收入类

  26  401  财政补助收入

  27  403  上级补助收入

  28  404  拨入专款

  29  405  事业收入

  30  409  经营收入

  31  412  附属单位缴款

  32  413  其他收入

  (五)支出类

  33  501  拨出经费

  34  502  拨出专款

  35  503  专款支出

  36  504  事业支出

  37  505  经营支出

  38  509  成本费用

  39  512  销售税金

  40  516  上缴上级支出

  41  517  对附属单位补助

  42  520  结转自筹基建
 

  二、事业单位通用会计科目使用说明

  (一)资产类

  第101号科目 现金

  1.本科目核算事业单位的库存现金。

  2.收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。

  3.事业单位应设置“现金日记账”,出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了,应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符,并编制“库存现金日报表”。

  现金收入业务较多,单独设有收款部门的单位,收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”,送会计部门的出纳员核收;或者将所收现金直接送存开户银行后,将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。

  4.有外币现金的事业单位,应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

  第102号科目 银行存款

  1.本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单位银行账户的管理,由会计部门统一在银行开户,避免多头开户。

  2.事业单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记有关科目;提取和支出存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映事业单位银行存款数额。

  3.事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记,每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账,至少每月核对一次。月终时,单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项,应编制“银行存款余额调节表”,调节相符。

  4.有外币存款的事业单位,应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

  事业单位发生的外币银行存款业务,应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率,将外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。年度终了(外币存款业务量大的单位可按季或月结算),事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币,作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损溢列入事业支出科目。

  第105号科目 应收票据

  1.本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

  2.事业单位收到应收票据,借记本科目,贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。

  单位持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额),借记“银行存款”等科目;按贴现息部分,借记“经营支出”科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目。

  3.事业单位应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。

  第106号科目 应收账款

  1.本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。

  2.发生应收账款时,借记本科目,贷记“经营收入”、“其他收入”等科目;收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。

  3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

  第108号科目 预付账款

  1.本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。

  2.事业单位预付款项时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时,根据发票账单等所列的金额,借记“材料”等科目,贷记本科目。补付的货款,借记本科目,贷记“银行存款”科目;退回多付的货款,借记“银行存款”科目。贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。

  预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方,不设本科目。

  3.本科目应按供应单位名称设置明细账。

  第110号科目 其他应收款

  1.本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括:借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

  2.发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

  3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

  第115号科目 材料

  1.本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。

  事业单位随买随用的零星办公用品,可在购进时直接列作支出,不适用本科目。

  2.材料入账价值的确认:

  (1)购入材料,应以购价、运杂费作为材料入账价格。

  单位购入的自用材料,按实际支付的含税价格计算。

  事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)的,其购进材料应按实际支付的含税价格计算。

  事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于一般纳税人(以下简称一般纳税人)的,其购进的材料非自用部分按不含税价格计算。

  (2)材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。

  3.科目使用方法

  (1)购入自用材料并已验收入库的,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。领用出库时,借记“事业支出”等科目,贷记本科目。

  (2)属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。领用出库时,借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目。

  (3)属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的,按照采购材料专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时,按采购成本(不含税)借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目。

  4.事业单位的材料,每年至少盘点一次,发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或损耗,按照实际成本,作增加或减少材料处理,其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”,属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。

  5.本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。

  6.本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账,并根据材料的收、发凭证逐笔登记。

  第116号科目 产成品

  1.本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位,其劳务成果可视同产成品核算。

  2.生产完成验收入库的产成品,借记本科目,贷记“成本费用”科目。产品出库销售时,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,借记“事业支出”或“经营支出”科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映库存产成品的实际成本。

  3.清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,作增加或减少产成品处理。盘盈时,借记本科目,贷记“事业支出”或“经营支出”科目;盘亏时,借记“事业支出”或“经营支出”科目,贷记本科目。

  4.本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账。

  第117号科目 对外投资

  1.本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资,包括债券投资和其他投资。

  2.事业单位购入各种债券形成的对外投资,应按实际支付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;同时借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。

  事业单位以固定资产对外投资,应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目,贷记“事业基金——投资基金”科目;按账面原价,借记“固定基金”,贷记“固定资产”科目。

  属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料,按合同协议确定的价值,借记本科目,按材料账面价值(不含增值税),贷记“材料”科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额,借记或贷记“事业基金——投资基金”科目;同时按材料的账面价值借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。

  属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料,按合同协议确定的价值,借记本科目,按材料账面价值(含税)贷记“材料”科目。按合同协议确定的价值与材料账面价值的差额,借记或贷记“事业基金——投资基金”科目;同时,按材料账面价值,借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。

  事业单位向其他单位投入的无形资产,按双方确定的价值,借记本科目,按账面原价,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记或贷记“事业基金——投资基金”科目;同时按无形资产账面价值,借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。

  事业单位以货币资金对外投资,借记本科目,贷记“银行存款”科目;同时借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。

  3.事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按实际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额,借记或贷记“其他收入”科目。同时,调整事业基金的明细科目。

  4.本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。

  第120号科目 固定资产

  1.本科目核算事业单位固定资产的原价。

  2.事业单位应根据规定的固定资产标准和分类,结合本单位情况,制定固定资产目录,作为核算依据。

  3.事业单位的固定资产按下列规定的价值记账。

  (1)购入、调入的固定资产,按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。

  (2)自制的固定资产,按开支的工、料、费记账。

  (3)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产,应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值,增记固定资产。

  (4)融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。

  (5)接受捐赠的固定资产,按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用,应当计入固定资产价值。

  (6)盘盈的固定资产,按重置完全价值入账。

  (7)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值入账,待确定实际价值后,再进行调整。

  购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。

  4.本科目使用方法:

  (1)事业单位购置固定资产时,应按资金来源分别借记“专用基金——修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目,贷记“银行存款”科目,同时借记本科目,贷记“固定基金”科目。

  (2)单位接受捐赠的固定资产,借记本科目,贷记“固定基金”科目。

  (3)融资租入的固定资产,借记本科目,贷记“其他应付款”科目,支付租金时,借记有关支出科目,贷记“固定基金”科目;同时借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”科目。

  (4)盘盈的固定资产,按重置价借记本科目,贷记“固定基金”科目。

  (5)因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产,按减少固定资产的原值,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。

  清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。

  (6)出售固定资产时,按实际收到的价款借记“银行存款”科目,贷记“专用基金——修购基金”科目,同时按原价借记“固定基金”科目,贷记本科目。

  (7)投资转出固定资产,按“对外投资”科目的有关规定处理。

  5.事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。

  第124号科目 无形资产

  1.本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。

  2.事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目。

  3.各种无形资产应合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位,其购入和自行开发的无形资产摊销时,应一次记入“事业支出”科目,借记“事业支出”科目,贷记本科目。对于实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内分期摊销,摊销时借记“经营支出”科目,贷记本科目。

  4.单位向外转让已入账的无形资产的所有权,其转让收入,借记“银行存款”科目,贷记“事业收入”科目,结转转让无形资产的成本,借记“事业支出——其他费用”科目,贷记本科目。

  对外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。

  5.本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。

  6.本科目应按无形资产类别设明细账。

  (二)负债类

  第201号科目 借入款项

  1.本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

  2.借入款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;归还本金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目;支付借款利息,借记“事业支出”、“经营支出”科目,贷记“银行存款”科目。

  3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。

  4.本科目应按债权单位设置明细账。

  第202号科目 应付票据

  1.本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

  2.单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时,借记“材料”、“应付账款”等科目,贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费,借记有关支出或费用科目,贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时,借记本科目和有关支出科目,贷记“银行存款”科目。

  3.各单位应设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销。

  第203号科目 应付账款

  1.本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。

  本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。

  2.单位购入材料、物资等已验收入库,但货款尚未支付时,应根据有关凭证,借记“材料”等有关科目,贷记本科目。

  单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位提供的发票账单,借记有关支出(费用)科目,贷记本科目。

  3.单位偿付应付账款时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时,借记本科目,贷记“应付票据”科目。

  4.本科目应按供应单位设明细账。

  第204号科目 预收账款

  1.本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。

  2.单位预收账款时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记本科目;货物销售实现(劳务兑现)时,借记本科目,贷记有关收入科目。退回多付的款项,作相反会计分录。

  3.预收账款业务不多的单位,也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方,不设本科目。

  4.本科目应按购买单位设置明细账。

  第207号科目 其他应付款

  1.本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项,如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。

  2.单位发生的各种应付、暂收款项,借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目;支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  3.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

  第208号科目 应缴预算款

  1.本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。

  应缴预算收入主要包括:事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。

  2.取得应缴预算的各项收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;上缴时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  3.本科目贷方余额,反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。

  4.本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。

  第209号科目 应缴财政专户款

www.lintascinta.com_事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度。  1.本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。

  2.收到应缴财政专户的各项收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;上缴财政专户时,作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时,借记“事业收入”科目,贷记本科目。

  3.本科目贷方余额,反映应缴未缴数。年终本科目无余额。

  4.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。

  第210号科目 应交税金

  1.本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。其中属于一般纳税人的事业单位,其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。

  2.单位一般在月份终了,计算出应交纳的税金(除一般纳税人缴纳的增值税)时,借记“销售税金”、“结余分配”等科目,贷记本科目;交纳税金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  有关应交增值税进项税额的核算,详见“材料”科目说明。有关增值税销项税额的核算,详见“经营收入”科目说明。

  3.本科目期末借方余额为多交的税金,贷方余额为应交未交的税金。

  (三)净资产类

  第301号科目 事业基金

  1.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要包括滚存结余资金等。

  本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金:“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。

  2.年终,单位应将当期未分配结余转入本科目,借记“结余分配”科目,贷记本科目(一般基金)。

  对于项目已经完成的拨入专款结余,按规定留归本单位使用的,转入本科目核算,借记“拨入专款”科目,贷记本科目(一般基金)。

  3.用固定资产对外投资时,应按评估价或合同、协议确定的价值,借记“对外投资”科目,贷记本科目(投资基金);同时按固定资产账面原价,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。

  4.用材料、无形资产对外投资,按“对外投资”科目的有关规定处理。

  第302号科目 固定基金

  1.本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

  2.新建、购入固定资产时,借记有关支出科目,贷记“银行存款”等科目,同时借记“固定资产”科目,贷记本科目。

  融资租入固定资产,按实际支付的租金,借记有关支出科目,贷记本科目。

  接受捐赠的固定资产,借记“固定资产”科目,贷记本科目。

  盘盈的固定资产,按重置完全价值借记“固定资产”科目,贷记本科目;盘亏的固定资产,按账面原价借记本科目,贷记“固定资产”科目。

  出售、对外投资转出固定资产,借记本科目,贷记有关科目。

  第303号科目 专用基金

  1.本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。

  2.事业单位专用基金的种类主要包括:职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

  3.提取医疗基金时,借记“事业支出——社会保障费”、“经营支出——社会保障费”等科目,贷记“专用基金——医疗基金”科目。

  提取修购基金时,借记“事业支出——修缮费、设备购置费”或“经营支出——修缮费、设备购置费”科目,贷记“专用基金——修购基金”科目;清理报废固定资产残值变价收入转入时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  年终,事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时,借记“结余分配——职工福利基金”等科目,贷记本科目。

  事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时,借记“银行存款”科目,贷记“专用基金——住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况,单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。

  4.使用专用基金时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目。

  5.期末,本科目贷方余额为单位专用基金结存数。www.fz173.com_事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度。

  6.本科目应按专用基金种类设明细账。

  第306号科目 事业结余

  1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。

  2.期末,计算结余时,应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目,借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目,贷记本科目;将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目,借记本科目,贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。

  3.本科目贷方余额为当期实现的结余。

  4.年度终了,单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目,结转后,本科目无余额。

  第307号科目 经营结余

  1.本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。

  2.期末计算经营结余时,应将“经营收入”科目余额转入本科目,借记“经营收入”科目,贷记本科目;将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目,借记本科目,贷记“经营支出”、“销售税金”科目。

  3.本科目贷方余额为实现的经营结余,如为借方余额,则为经营亏损。

  4.年度终了,单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目,结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。

  第308号科目 结余分配

  1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。

  2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。

  有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“应交税金”科目。

  单位计算出应提取的专用基金,借记本科目(提取专用基金),贷记“专用基金”科目。

  3.年终,应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目,借记“事业结余”、“经营结余”科目,贷记本科目。

  4.本科目贷方余额,为未分配结余。

  5.分配后,单位应将当年未分配结余,全数转入“事业基金——一般基金”科目,借记本科目,贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后,本科目应无余额。

  6.单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更,涉及到以前年度结余的,凡国家有规定的,从其规定;没有规定的,应直接通过“事业基金”科目进行核算,并在会计报表上加以注明。

  (四)收入类

  第401号科目 财政补助收入

  1.本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。

  为加强预算资金的核算管理,主管会计单位应编报季度分月用款计划。在申请当期财政补助时,应分“款”、“项”填写“预算经费请拨单”,报同级财政部门。事业单位在使用财政补助时,应按计划控制用款,不得随意改变资金用途。“款”、“项”用途如需调整,应填写“科目流用申请书”,报经同级财政部门批准后使用。

  2.收到财政补助收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。

  3.年终结账时,将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。

  4.年终结账后,本科目无余额。

  5.本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。

  第403号科目 上级补助收入

  1.本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。

  2.收到上级补助收入时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  3.年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。

  4.年终结账后,本科目无余额。

  第404号科目 拨入专款

  1.本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金。

  2.收到拨款时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;缴回拨款时,作相反的会计分录。平时,本科目贷方余额反映拨入专款累计数。

  3.年终结账时,对已完工的项目,将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲,借记本科目,贷记“拨出专款”、“专款支出”科目,其余额按拨款单位规定办理。

  4.本科目应按资金来源和项目设明细账,进行明细核算。

  第405号科目 事业收入

  1.本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金,也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金,主管部门要通过“其他应付款”科目核算。

  2.收到款项或取得收入时,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目;对属于一般纳税人的单位取得收入时,按实际收到的价款扣除增值税销项税额,贷记本科目,按计算出的应交增值税的销项税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”。经财政部门核准,预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时,应按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和本科目。

  实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位,平时取得收入时,先全额通过本科目反映,定期结算出应缴财政专户资金结余时,再将应上缴财政专户部分扣出,借记本科目,贷记“应缴财政专户款”科目。

  3.期末,应将本科目余额转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。

  4.事业单位应根据事业收入种类或来源,设置明细账。

  第409号科目 经营收入

  1.本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

  2.取得(或确认)经营收入时,借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,属于小规模纳税人的单位,按实际收到的价款贷记本科目;属于一般纳税人的单位,按实际收到的价款扣除增值税销项税额,贷记本科目,按计算出的应交增值税的销项税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)。

  3.发生销货退回,不论是否属于本年度销售的,都应冲减本期的经营收入,属于小规模纳税人的事业单位借记本科目,贷记“银行存款”科目;属于一般纳税人单位,按不含税价格借记本科目,按销售时计算出的应交增值税的销项税额,借记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目,贷记“银行存款”科目。

  单位为取得经营收入而发生的折让和折扣,应当相应冲减经营收入。

  4.期末,应将本科目余额转入“经营结余”科目,结转后,本科目无余额。

  5.单位可根据收入种类设置明细科目,也可以并设若干总账科目。

  第412号科目 附属单位缴款

  1.本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。

  2.单位实际收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目,发生缴款退回则作相反的会计分录。

  3.年终,将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。结转后,本科目无余额。

  4.本科目应按缴款单位设置明细账。

  第413号科目 其他收入

  1.本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

  2.其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目,收入退回时作相反的会计分录。

  3.年末,将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。

  4.本科目应按收入种类,如“投资收益”、“固定资产出租”、“捐赠收入”等设置明细账。

  (五)支出类

  第501号科目 拨出经费

  1.本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。

  2.事业单位拨出经费时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收回拨出经费时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  3.年终,将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目。结转后本科目无余额。

  4.对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。

  5.本科目应按所属单位名称设置明细账。

  第502号科目 拨出专款

  1.本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。

  2.拨出专项资金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收回时,做相反的会计分录。

  3.所属单位报销专款支出时,应区别情况处理。

  (1)专项资金如系上级单位拨入的,则借记“拨入专款”科目,贷记本科目。

  (2)属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款,按资金渠道借记有关科目,贷记本科目。

  4.本科目借方余额为所属单位尚未报销数。

  5.本科目按所属单位的名称或项目设置明细账。

  第503号科目 专款支出

  1.本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。

  2.专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。

  3.事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时,借记本科目,贷记“银行存款”、“材料”等科目;项目完工向有关部门单独列报时,借记“拨入专款”科目,贷记本科目。

  4.本科目按专款的项目设明细账。

  第504号科目 事业支出

  1.本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。

  有财政补助收入的事业单位,其财政补助资金必须按拟定的用途使用,不得自行改变资金用途。

  2.事业支出应按以下科目进行明细核算:基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

  3.事业支出的报销口径规定如下:

www.lintascinta.com_事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度。   (1)对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等,应根据实有人数和实发金额,取得本人签收的凭证后列报支出。

  (2)购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。

  (3)社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费,按照规定标准和实有人数每月计算提取,直接列报支出。

  (4)固定资产修购基金按核定的比例提取,直接列报支出。

  (5)购入固定资产,经验收后列报支出,同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。

  (6)其他各项费用,均以实际报销数列报支出。

  4.发生事业支出时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。

  实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时,按实际成本,借记本科目,贷记“产成品”科目。

  5.有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界限。对于能分清的支出,要合理归集,对于不能分清的,应按一定标准进行分配,不得将应列入经营支出的项目列入事业支出,也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。

  6.年终,将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目。结账后本科目无余额。

  第505号科目 经营支出

  1.本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。

  2.经营支出一般应按以下项目进行明细核算:基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。经营业务种类较多的单位,应按经营业务的主要类别进行二级明细核算。

  3.事业单位发生各项经营支出时,借记本科目,贷记“银行存款”或有关科目。

  实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时,按实际成本借记本科目,贷记“产成品”科目。

  4.期末应将本科目余额全部转入“经营结余”科目,借记“经营结余”,贷记本科目。

  5.本科目应按单位经营业务的主要类别设置明细账。

  第509号科目 成本费用

  1.本科目核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务(产品、商品)成本的各项费用。

  2.业务活动或经营过程中发生的各项费用,借记本科目,贷记“材料”、“银行存款”等有关科目;产品验收入库时,借记“产成品”科目,贷记本科目。

  3.本科目应按经营类别或产品品种设置明细账。

  4.对于成本核算业务较复杂的单位,可根据需要自行设置必要的成本核算科目。

  第512号科目 销售税金

  1.本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加,包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

  2.月末,事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加,借记本科目,贷记“应交税金”、“其他应付款”科目;交纳税金及附加时,借记“应交税金”、“其他应付款”,贷记“银行存款”科目。

  3.期末,应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目,借记“经营结余”或“事业结余”科目,贷记本科目。

  4.本科目应按产(商)品类别或品种设置明细账。

  第516号科目 上缴上级支出

  1.本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。

  2.上缴时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目。结账后,本科目无余额。

  第517号科目 对附属单位补助

  1.本科目核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。

  2.对附属单位补助时,借记本科目,贷记“银行存款”科目;补助收回时,做相反的会计分录。

  3.年终结账时,将本科目的借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目。结转后本科目无余额。

  4.本科目应按接受补助的附属单位名称设置明细账。

  第520号科目 结转自筹基建

  1.本科目核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设,其所筹集并转存建设银行的资金。

  2.将自筹的基本建设资金转存建设银行时,根据转存数借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  3.年终结账时,应将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”,贷记本科目。结转后,本科目年终无余额。
 

  第三部分 年终清理结算和结账

  事业单位在年度终了前,应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求,对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算,在此基础上办理年度结账,编报决算。

  年终清理结算的主要事项包括:

  清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。年终前,对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数(包括追加追减和上、下划数字)以及应上交、拨补的款项等,都应按规定逐笔进行清理结算,保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。

  为了准确反映各项收支数额,凡属本年度的应拨应交款项,应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至12月25日为止,逾期一般不再下拨。

  凡属本年的各项收入都应及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金收入,应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出,应按规定的支出用途如实列报。

  年度单位支出决算,一律以基层用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准,不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出,也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。

  事业单位的往来款项,年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户,编入本年决算。

  事业单位年终应及时同开户银行对账,银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额应同库存现金核对相符。有价证券账面数字,一般应同实存的有价证券核对相符。

  年终前,应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的,应及时查明原因,按规定作出处理,调整账务,做到账实相符,账账相符。

  事业单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。

  年终转账。账目核对无误后,首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数,结出12月末的余额。然后,编制结账前的“资产负债表”,试算平衡后,再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法,填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。

  结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清。对年终有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年终余额转入新账,旧账结束。

  记入新账。根据本年度各账户余额,编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数(不编制记账凭单),直接记入新年度相应的各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样,以区别新年度发生数。

  事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后,需调整决算数字时,应作相应调整。
 

  第四部分 会计报表的编审

  事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件,是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料,也是编制下年度单位财务收支计划的基础。各单位财务部门必须认真做好会计报表的编审工作。

  事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。报表格式及说明详见本制度附件《事业单位会计凭证》、《事业单位会计账簿》和《事业单位会计报表》。对于有专款收支业务的单位,应根据财政部门或主管部门的要求编报专项资金收支情况表,报表格式另定。

  事业单位会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,要做到数字正确,内容完整,报送及时。

  一、各单位应当加强日常会计核算工作,会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总,切实做到账表相符,有根有据,不得估列代编。

  二、会计报表要层层汇总,上级单位要在编制本级会计报表的基础上,根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表,编制汇总会计报表,并将上下级之间的对应科目数字冲销后,逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。

  三、国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限,向财政部门或主管单位报送会计报表。中央各部门、各省、自治区、直辖市财政厅(局)可根据工作需要增设会计报表。事业单位内部管理需要的特殊会计报表,由单位自行规定。

  四、会计报表分为月报、季报和年报(决算)三种。月份会计报表应于月份终了后三日报出;季度报表应于季度终了后五日报出;年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。
 

  第五部分 附件
 

  附件一

  事业单位会计凭证

  一、原始凭证

  原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明,是会计事项的唯一合法凭证,是登记明细账的依据。事业单位原始凭证主要有:

  1.收款收据;

  2.借款凭证;

  3.预算拨款凭证;

  4.各种税票;

  5.材料出、入库单;

  6.固定资产出、入库单;

  7.开户银行转来的收、付款凭证;

  8.往来结算凭证;

  9.其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。

  二、记账凭证

  记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的,并作为登记账簿依据的凭证。事业单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

  1.记账凭证参考格式见格式一、格式二和格式三。(略)

  2.记账凭证编制方法

  (1)事业单位应根据经审核无误的原始凭证,归类整理编制记账凭证。

  记账凭证的各项内容必须填列齐全,经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。

  (2)记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证,不得合并编制一张记账凭证,也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。

  (3)记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的,可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面,在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证,可以不附原始凭证,但应经主管会计人员签章。

  (4)记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。记账凭证由指定人员复核,并经会计主管人员签章后据以记账。

  (5)记账凭证应按照会计事项发生的日期,顺序整理制证记账。按照制证的顺序,每月从第一号起编一个连续号。

  二、账簿使用要求

  1.会计账簿的使用,以每一会计年度为限。每一账簿启用时,应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”,附于账簿扉页上。

  账簿经管人员一览表和账户目录样式见格式七、格式八。(略)

  2.手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写,不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外,只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载,不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时,应当将空行、空页划线注销,并由记账人员签名盖章。

  登记账簿要及时准确,日清月结,文字和数字的书写要清晰整洁。

  3.会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时,将记账凭证的编号记入账簿内;记账后,在记账凭证上用“√”符号注明,表示已登记入账。

  4.各种账簿记录应按月结账,求出本期发生额和余额。

  三、错误更正

  账簿记录如发生错误,不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正:手工记账发生文字或数字书写错误,用“划线更正法”更正,并由记账人员在更正处盖章。

  由于记账凭证科目对应关系填错引起的,应按更正的记账凭证登记账簿。
 

  附件三

  事业单位会计报表

  一、资产负债表

  1.资产负债表(格式九)是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。本表按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。左方为资产部类,右方为负债部类,左右两方总计数相等。

  2.事业单位应先编出本单位的资产负债表,然后与经审核无误的所属下级单位汇总的资产负债表汇总,编成本部门总的资产负债表。

  二、收入支出表

  收入支出表(格式十)是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。收入支出表的项目,应当按收支的构成和结余分配情况分项列示。

  收入支出表的附表主要是事业支出明细表(格式十一)和经营支出明细表(格式十二)。支出明细表的项目应按“国家预算支出科目”列示。在事业支出明细表中,对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按财政部门的要求分别列示。

【四】:事业单位内部会计控制制度初探

 论文关键词:事业单位;内部会计控制;措施 

  论文摘要:内部会计控制是为经济体制服务的,加强内部会计控制制度的建设,对单位提高市场竞争能力,规范财务管理,防范会计违法犯罪,规避经营风险,有着非常重要的意义。  
    
  《会计法》第二十七条规定:各事业单位应当建立健全本事业单位内部会计监督制度。按照我国财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》,内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是:①规范事业单位会计行为,保证会计资料真实、完整。②堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护事业单位资产安全、完整。③确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行。由此可见,事业单位中严格、规范的会计控制制度,能在很大程度上监督和约束事业单位会计行为,保证各种信息的真实性和可靠性,从而保护事业单位资产的安全、完整,它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。  
    
  1 内部会计控制的主要原则  
    
  1.1 不相容职务分离的原则  
  事业单位内部资金来源渠道多,支出频率高、会计业务种类多。根据《会计法》中关于职务分离的规定,在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离,记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离,执行和复核的职务要分离。  
  1.2 统一管理,分工负责的原则  
  事业单位的财务会计部门其资金类别和核算业务种类较多,各项资金的日常收支决策权应当集中在财务负责人手中,未经财务负责人批准,不得动用任何资金。由于资金种类多、核算业务量大,需要将各类业务分别设置会计岗位,根据财务人员的数量和能力分配岗位,每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作,以形成分工合理,各负其责、职责权限明确的管理机制。  
  1.3 稽核的原则  
  稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对,检查财务各项收支和会计处理是否真实、合法、合规,是保证会计资料真实、完整的重要措施。在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进行处理后,必须进行账实核对、账证核对、账账核对,在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡,编制会计报告,作到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。  
  1.4 重大资金收支事项商议的原则  
  重大资金收支事项是指在正常财务收支以外发生的、对全局或今后有重大的一些资金收付事项。这些重大资金收支事项应事先提出方案,进行集体讨论,必要时经单位负责人批准后才能办理。 
  2 事业单位内部会计控制制度存在的问题  
    
  2.1单位领导对加强内部会计控制制度建设的观念淡漠,认识不到位  
  目前一些事业单位领导对加强内部会计控制制度的知识掌握不多,重视不够,片面地认为内部会计控制制度是一种既浪费时间和精力,又消耗财力的管理形式,它看不见、摸不着,又没有直接回报等,因而不重视内部会计控制制度的组织建设、人员配备和经费投入。即便制订一些制度,也往往抓不住重点或与业务脱离,造成内部会计控制制度内容上的片面、零散,不具科学性和系统性。  
  2.2内部会计控制与外部环境不匹配  
  从内部会计控制制度的建立和发展,与其在实施过程中存在的问题来看,会计信息失真,不仅是内部会计控制制度失控,而且也与缺乏有效的外部监督环境有关。近年来,由于外部约束机制中的人员素质不高,有时也为了单位的经济利益,人为造成内部会计控制制度的失控和践踏。  
  2.3职权不明,会计内部控制治理无序  
  一些事业单位治理比较松弛,经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离,或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范,致使职务重叠或者越权行事,权限过于集中,为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机,造成会计工作秩序混乱,财务治理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理,导致会计内部控制执行削弱,违纪现象时有发生;还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。  
    
  3 事业单位内部会计控制制度的建立与改善  
    
  内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控制方式具有很强的控制力度。为加强事业单位内部会计控制,各单位必须采取多层次、多方位的会计控制方法,来达到内部控制目标。

3.1强化事业单位领导的内部会计控制意识  
  内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险,而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制,而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务治理办法等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。为了严格执行内部会计控制制度,事业单位负责人必须对本事业单位内部会计控制的建立健全、及时有效实施负责,财政部门可定期不定期地举办行政事业单位负责人财政法规及内部会计控制制度建设培训班,使之通过培训学习,提高对事业单位内部会计控制制度建设重要性的熟悉,增强领导干部的内部会计控制意识,以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持,营造良好的内部会计控制环境。 
  3.2实行授权批准控制制度,明确内部会计责任  
  各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容,单位内部的各级治理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。此外,对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员,要采取各种措施严禁其办理货币资金业务,直接接触货币资金。另外,事业单位应当建立实物资产治理的岗位责任制度,对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制,防止各种实物资产的流失。  
  3.3预算制  
  部门预算现在已经成为事业单位财务管理的重要制度,而且带有极大强制性和约束性。部门预算是事业单位特有的核心内控手段之一。事业单位的部门预算既与国家财政预算相联系,又对单位全年财务收支有硬性约束。 
  事业单位资金定性为财政性,也就是说,事业单位收支的依据是经过批准的预算,预算规定了单位支出方向和支出规模水平,所以预算内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。  
  3.4集体决策制  
  把集体决策明确作为内部控制的手段。重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利,即单位领导人的职务行为。内控制度要求,每一种权利都要接受纵向制约,同时也要受到横向制约。集体决策是横向制约的重要手段。在实际操作中,不一定每件事都必须集体决策,可以按照重要性原则规定一个起点,对于金额起点以下的经济决策事项实行,其他事项可以用其他方法控制。  
  3.5加强内部审计  
  人们在改进审计方法的探索中,逐渐认识到内部审计在会计控制中的不可忽视的作用。事业单位领导应重视内部审计工作,建立独立于财务部门的内部审计机构。对内部单位定期进行各项审计,发现问题及时纠正,做到财务制度健全、会计核算合规。加强跟踪落实审计决定、审计意见,真正做到通过内部审计加强内部会计控制,提高单位各项管理水平。  
  综上所述,事业单位财务管理和会计核算中的会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。看来,如何设计出一套符合事业单位实际,科学、有效的会计控制制度,对事业单位的管理发展是非常重要的。  
    
  参考文献  
  [1]陈天泉, 吴焱新, 王薇. 内部会计控制实务[M]. 北京:新华出版社,2000.  
  [2]梁方明.完善行政事业单位内部会计控制制度[J].发展 研究,2005(1).

事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度由173资源网(www.lintascinta.com)收集整理,转载请注明出处!原文地址http://www.lintascinta.com/fanwen/xingzhenghouqin/69567.html

文章评论
Copyright © 2006 - 2016 www.lintascinta.com All Rights Reserved
173资源网 版权所有

美高梅娱乐平台